Tìm Hiểu Hệ Thống Hoàn Thuế Cho Doanh Nghiệp Tại Malta
Updated: 06/03/2025
Malta không chỉ nổi tiếng với cảnh quan tuyệt đẹp, vị trí chiến lược tại trung tâm Địa Trung Hải mà còn được biết đến là một trong những môi trường kinh doanh thân thiện nhất châu Âu. Với hệ thống thuế linh hoạt và cơ chế hoàn thuế hấp dẫn, Malta đã thu hút hàng ngàn doanh nghiệp quốc tế thành lập công ty tại đây. Đặc biệt, hệ thống hoàn thuế doanh nghiệp tại Malta giúp tối ưu hóa chi phí thuế, mang lại lợi ích tối đa cho các nhà đầu tư.
Nếu bạn đang tìm kiếm một giải pháp thuế hiệu quả, một môi trường pháp lý ổn định và cơ hội tiếp cận thị trường châu Âu, Malta chính là điểm đến lý tưởng cho doanh nghiệp của bạn.
Nguyên Tắc Thuế Của Malta
Hệ thống thuế của Malta dựa trên hai yếu tố chính: nơi cư trú và nơi đăng ký hộ khẩu thường trú (domicile).
- Những ai là cư dân chính thức hoặc có ý định cư trú lâu dài tại Malta phải đóng thuế thu nhập trên toàn bộ thu nhập toàn cầu và một số khoản lợi nhuận từ vốn.
- Người cư trú nhưng không có hộ khẩu thường trú tại Malta chỉ bị đánh thuế trên thu nhập có nguồn gốc từ Malta và thu nhập từ nước ngoài chuyển vào Malta.
- Người không cư trú (non-resident) chỉ đóng thuế trên thu nhập phát sinh tại Malta.
- Vợ/chồng của cư dân có hộ khẩu thường trú tại Malta cũng sẽ chịu thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu.
Tuy nhiên, có nhiều trường hợp đặc biệt cần xem xét. Việc hiểu rõ các ưu đãi thuế và nghĩa vụ thuế là rất quan trọng, đặc biệt khi đánh giá về tình trạng cư trú và hộ khẩu thường trú.
Dưới đây là một số kịch bản cụ thể:
✔️ Cư dân Malta nhưng có nơi cư trú thuế ở nước khác
- Không được coi là có hộ khẩu thường trú tại Malta.
- Chỉ chịu thuế trên thu nhập có nguồn gốc từ Malta và thu nhập từ nước ngoài chuyển vào Malta.
- Lợi nhuận từ vốn có nguồn gốc nước ngoài không bị đánh thuế, ngay cả khi chuyển về Malta.
✔️ Không cư trú thuế tại Malta
- Nếu không phải là cư dân thuế của Malta, bạn chỉ bị đánh thuế trên thu nhập có nguồn gốc từ Malta.
- Không bị đánh thuế trên thu nhập nước ngoài, dù có chuyển về Malta hay không.
✔️ Cư dân thuế tại Malta nhưng không có hộ khẩu thường trú
- Đóng thuế trên thu nhập có nguồn gốc từ Malta và thu nhập nước ngoài chuyển vào Malta.
- Giống như trường hợp đầu tiên, lợi nhuận từ vốn có nguồn gốc nước ngoài không bị đánh thuế, dù có chuyển về Malta hay không.
Thuế Doanh Nghiệp Tại Malta
Đối với một công ty, nguyên tắc thuế như sau:
- Nếu công ty được đăng ký tại Malta, công ty đó được coi là có hộ khẩu thường trú tại đây.
- Nếu công ty được thành lập ở nước ngoài nhưng được quản lý và kiểm soát tại Malta (tức có cơ sở thường trú tại Malta), thì vẫn bị coi là cư trú thuế tại Malta.
- Các công ty nước ngoài hoạt động tại Malta thông qua chi nhánh chỉ phải đóng thuế trên thu nhập phát sinh tại Malta. Thu nhập từ nước ngoài không chuyển vào Malta sẽ không bị đánh thuế.
Hiện tại, thuế suất doanh nghiệp tại Malta là 35%, khiến Malta trông có vẻ là một quốc gia có thuế suất cao. Tuy nhiên, nhờ vào hệ thống hoàn thuế của Malta, mức thuế thực tế có thể giảm đáng kể sau khi cổ tức được phân phối cho cổ đông.
Mặc dù mức thuế 35% được áp dụng đồng đều, nhưng các cổ đông không cư trú tại Malta có thể được hoàn lại phần lớn số thuế này. Tùy thuộc vào loại thu nhập và nguồn thu nhập, mức hoàn thuế có thể lên tới 6/7 số thuế đã nộp, giúp giảm gánh nặng thuế xuống chỉ còn khoảng 5%.
Vậy hệ thống hoàn thuế này hoạt động như thế nào?
Cổ đông nhận cổ tức được hưởng khoản tín dụng thuế tương đương với số thuế phát sinh từ lợi nhuận dùng để chi trả cổ tức, nhằm tránh tình trạng đánh thuế hai lần.
Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Malta và nhiều quốc gia trên thế giới giúp đảm bảo thu nhập không bị đánh thuế trùng lặp tại nhiều quốc gia.
Nói cách khác, theo hệ thống thuế bù trừ (imputation tax system), cổ tức do công ty tại Malta chi trả sẽ không bị đánh thuế thêm, bởi số tiền này đã bao gồm khoản tín dụng thuế tương ứng với thuế mà công ty đã nộp khi phân phối lợi nhuận.
Do đó, cổ đông có quyền yêu cầu hoàn thuế thu nhập đã nộp bởi công ty Malta khi cổ tức được chi trả, giúp giảm thuế suất thực tế xuống còn 5%.
Cách thức hoạt động của hệ thống hoàn thuế tại Malta
Về mặt ngữ nghĩa, “imputation” có nghĩa là gán giá trị cho một đối tượng dựa trên giá trị đóng góp của đối tượng đó.
Hệ thống thuế Malta ghi nhận phần thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp gắn liền với cổ tức mà cổ đông nhận được, từ đó tránh tình trạng đánh thuế hai lần theo các quy định về tránh đánh thuế trùng lặp.
Khi một công ty đăng ký tại Malta phân phối lợi nhuận (bao gồm công ty cư trú tại Malta hoặc công ty nước ngoài có chi nhánh tại Malta), cổ đông có thể yêu cầu hoàn thuế đã nộp bởi công ty chi trả cổ tức. Quy định này cũng áp dụng cho các công ty nước ngoài thông qua cơ chế miễn trừ đơn phương đối với thuế đã nộp trên lợi nhuận dùng để chi trả cổ tức.
Việc miễn trừ thuế cũng áp dụng cho các cá nhân và doanh nghiệp nhận cổ tức từ công ty nước ngoài, với điều kiện công ty mẹ nắm giữ ít nhất 10% quyền biểu quyết trong công ty con.
Khoản hoàn thuế phổ biến nhất là 6/7 số thuế 35% đã nộp trên lợi nhuận chịu thuế, tương đương với 30%, giúp giảm thuế suất thực tế xuống còn 5%.
Ví dụ minh họa về hoàn thuế tại Malta
Giả sử một công ty tại Malta có lợi nhuận trước thuế là 100.000 EUR. Công ty này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn 35%, tức là 35.000 EUR.
Sau khi đã nộp thuế, số lợi nhuận còn lại để phân phối cổ tức là 65.000 EUR.
Tuy nhiên, theo cơ chế hoàn thuế của Malta, cổ đông có thể yêu cầu hoàn lại 6/7 số thuế 35.000 EUR, tức là 30.000 EUR.
Dòng tiền hoạt động như sau:
1️⃣ Lợi nhuận trước thuế: 100.000 EUR
2️⃣ Thuế thu nhập doanh nghiệp (35%): -35.000 EUR
3️⃣ Lợi nhuận sau thuế phân phối cổ tức: 65.000 EUR
4️⃣ Khoản hoàn thuế cho cổ đông (6/7 của 35.000 EUR): +30.000 EUR
5️⃣ Thuế suất thực tế sau hoàn thuế: 5% (tương đương 5.000 EUR trên 100.000 EUR lợi nhuận ban đầu)
👉 Tổng số tiền thực nhận của cổ đông sau hoàn thuế: 65.000 EUR + 30.000 EUR = 95.000 EUR
Lưu ý về hệ thống hoàn thuế
🔹 Yêu cầu nộp thuế 35% trước khi hoàn thuế: Công ty cần nộp đầy đủ khoản thuế 35% trước khi cổ đông có thể nhận hoàn thuế.
🔹 Thời gian hoàn thuế: 2 – 4 tháng sau khi công ty đã nộp thuế.
🔹 Mô hình hai công ty tối ưu hóa thuế: Các chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng (UBOs) thường sử dụng mô hình công ty mẹ – công ty con tại Malta để tận dụng lợi thế thuế suất 5%.
🔹 Áp dụng cho công ty nước ngoài: Nếu một công ty nước ngoài có chi nhánh tại Malta, cổ đông cũng có thể yêu cầu hoàn thuế thông qua cơ chế miễn trừ đơn phương.
Miễn trừ Thuế Đầu tư tại Malta – Những Điều Cần Biết
Theo cơ chế miễn trừ thuế đầu tư (Participation Exemption), cổ tức nhận được từ công ty con cũng như lợi nhuận từ việc chuyển nhượng cổ phần đều được miễn thuế tại Malta.
Ngoài ra, cấu trúc này còn cho phép hoàn lại một phần thuế đã nộp của công ty con, giúp tối ưu hóa gánh nặng thuế tổng thể.
Bạn có thể lựa chọn:
✔ Giữ lại khoản tiền trong công ty mẹ tại Malta
✔ Tái đầu tư vào công ty con tại Malta
✔ Phân phối cổ tức cho chủ sở hữu cuối cùng theo nhu cầu
Tuy nhiên, khoản hoàn thuế không thuộc về công ty mẹ mà thuộc về cổ đông, do đó không thể bù trừ trực tiếp giữa thuế phải nộp và khoản hoàn thuế vì chúng thuộc về các đối tượng pháp lý khác nhau.
Lưu ý quan trọng:
- Hoàn thuế chỉ áp dụng cho phần lợi nhuận đã được phân phối dưới dạng cổ tức, không áp dụng cho lợi nhuận giữ lại trong công ty.
- Để nhận hoàn thuế, doanh nghiệp cần thực hiện tuyên bố cổ tức, nghĩa là công bố số lợi nhuận có thể phân phối cho cổ đông, nhưng không bắt buộc phải chi trả ngay lập tức.
- Số tiền hoàn thuế sẽ được chuyển vào tài khoản của cổ đông, sau đó cổ đông có thể lựa chọn chuyển lại vào công ty mẹ nếu cần.
Những Thay Đổi Thuế Tiềm Năng tại Malta
Gần đây, có nhiều đề xuất rằng Malta có thể bỏ hệ thống thuế bù trừ (imputation tax system) để áp dụng mô hình thuế phù hợp hơn với các chính sách của Liên minh châu Âu (EU).
Có nhiều đồn đoán rằng những thay đổi này có thể bao gồm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ 35% xuống còn 25%.
Tuy nhiên, hiện tại Malta đã quyết định không áp dụng các quy định trong Sáng kiến Trụ cột Hai (Pillar Two Initiative) của OECD vào năm 2024. Những quy định này bao gồm:
– Quy tắc bao gồm thu nhập (Income Inclusion Rule – IIR)
– Quy tắc lợi nhuận bị đánh thuế thấp (Undertaxed Profits Rule – UTPR)
– Thuế bổ sung nội địa đủ điều kiện (Qualified Domestic Top-up Tax)
Thay vào đó, Malta sẽ tiếp tục theo dõi xu hướng thuế toàn cầu, đồng thời duy trì chính sách thu hút nhà đầu tư nước ngoài.
Hiện tại, hệ thống thuế hiện hành vẫn được giữ nguyên, với các chương trình hỗ trợ và ưu đãi thuế phù hợp với tiêu chuẩn của EU và OECD, nhằm đảm bảo môi trường kinh doanh ổn định.
Dù có bất kỳ thay đổi nào trong tương lai, Malta – một nền kinh tế nhỏ với nguồn lực hạn chế – vẫn cần duy trì các ưu đãi thuế để duy trì lợi thế cạnh tranh quốc tế.
Thường trú nhân Malta (Malta Permanent Residence Program – MPRP)
Chương trình Thường trú nhân Malta (MPRP) cho phép công dân ngoài EU cư trú vĩnh viễn tại Malta với quyền tự do đi lại trong khối Schengen mà không yêu cầu thời gian lưu trú tối thiểu. Nhà đầu tư cần thuê (14.000 EUR) hoặc mua (375.000 EUR) bất động sản tại Malta, đóng góp tài chính từ 30.000 – 60.000 EU và chứng minh tài sản ròng tối thiểu 500.000 EUR hoặc 650.000 EUR. Chương trình không yêu cầu ngoại ngữ, học vấn hay kinh nghiệm, phù hợp cho gia đình muốn tận hưởng môi trường sống chất lượng tại châu Âu.
Xem thêm thông tin về chương trình
